Определение понятия «механизм налогообложения» отсутствует в действующем российском законодательстве.
Предложения об определении сущности рассматриваемого термина содержатся только в научной литературе, при этом они не отличаются единообразием.
Так, например, предлагаются следующие определения налогового механизма:
- налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики (М.А. Данченко);
- налоговый механизм – это совокупность закрепленных нормами налогового права форм, методов и инструментов государственного налогового планирования, организации исполнения налоговых бюджетов, государственного налогового регулирования и налогового контроля, реализуемую в рамках принятой концепции, стратегии и тактики государственной налоговой политики (С.В. Барулин);
- налоговый механизм – это совокупность средств и способов использования налоговых отношений в конкретном пространстве (территории), в конкретное время и в конкретных целях (обеспечение потребностей общественного назначения), которая отражает способ организации налогового воздействия на социально-экономические процессы (Е.С. Мураховская).
Таким образом, налоговый механизм – это совокупность способов, форм и методов организации налоговых отношений, при помощи которых обеспечивается цели налоговой политики.
Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.
Количественные параметры налогового механизма можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т.д.
Качественные параметры налогового механизма относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т.д.
Элементами налогового механизма выступают:
- планирование,
- регулирование,
- контроль.
Налоговое планирование имеет целью обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов. На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе – расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.
Налоговое регулирование имеет конечной целью важность уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан. Важнейшими средствами налогового регулирования выступают: налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые санкции.
Налоговый контроль представляет собой действия уполномоченных органов, направленных на соблюдение налогоплательщиками налогового законодательства. Способами осуществления налогового контроля являются: налоговые проверки, получения объяснения от налогоплательщиков и иных лиц, проверка правильности расчетов налогов и т.п.
Цель налогового механизма – обеспечить стабильность и эффективность налоговой системы государства.
При помощи налогового механизма государство решает задачи:
- экономические – стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.
- социальные – обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения.
- оптимизации налоговых изъятий – достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.
Таким образом, налоговый механизм в общем виде реализует налоговую политику государства, включая в себя различные элементы и структуру и основывается на определенных целях, принципах и средствах.